企業稅務治理是實踐esg責任的重要一環

會計師事務所

過去跨國企業集團常透過利用不同領域間租稅規定不一致、錯配情形或徵管漏洞，進行國際稅務規劃，將利潤移至低稅負地區，甚至創造雙重不課稅情形，以試圖達到稅負最小化、股東利益極大化之目標。在這種稅務規劃操作下，縱然形式外觀並無不合乎各國當地稅法，然而，詳觀其實質，稅負之負擔卻與其資源耗用及價值創造之經濟實情顯有不合。

近期發現部分中國大陸稅務機關在稅務查核期間，會先行檢視企業是否符合申請24號公告條件，並積極要求企業能夠申請24號文的預約定價安排，因此跨國企業可思考為了未來的稅務穩定性及減少面對稅局的稽徵壓力與時間成本，進一步評估其可行性。本研究採用個案訪談法，個案涵蓋之期間為民國93 年至103 年間，訪談之重點包括：個案公司營業稅報繳情形及節稅規劃的動機、目的及規劃過程；執行決策節稅規劃過程面臨的困境與挑戰及因應對策；節稅規劃涉及申報及帳務系統的改變之因應措施；完成營業稅節稅規劃的成功因素及效益。本研討會亦邀請財政部台北國稅局局長宋秀玲就台灣移轉訂價、無形資產、預先訂價協議及國際反避稅等議題做宣導及進行實務分享，讓納稅義務人更了解及注意移轉訂價政策之制定。基於互信、資訊透明及法規遵循三大層面，與稅務機關以誠實、正直、尊重、公平的方式互動，並主動提出重大性稅務議題俾使徵納雙方專注在資源的有效運用。 Deloitte 亞太是一家私人擔保有限公司，也是DTTL的一家會員所。

此項顯示GRI對於稅務管理方式的重視，另外GRI也鼓勵企業揭露是否對稅務進行確信，以提升稅務揭露的可信度。目前稅務確信實務上多以於CSR報告書揭露稅務政策，並對CSR報告書進行確信為主。與稅務機關建立互相尊重、透明且信任的合作關係，且透過溝通及參與稅務公共政策倡議等方式，了解未來潛在的法規變化，使企業能更有效的管理稅務風險及衝擊。

負責員工面向：確認稅務部門及其他相關部門(例如業務部門、應收帳款部門、應付帳款部門、物流部門、關務部門等)是否都有適當的權責及訓練以執行相關稅務風險管理流程。從所得稅、扣繳稅、移轉訂價、關稅、營業稅、增值稅、員工薪資稅、不動產稅等各項不同稅種的角度檢視是否在日常操作上，能夠有效辨識及管理稅務風險。例如評估稅務策略的面向與標準、稅務立場或情況的揭露標準、與稅務機關應對互動的指導原則、企業可承擔與不可承擔的稅務風險有哪些、相關的內部控制等等。除了企業熟稔的GRI準則外，尚有其他與企業永續資訊揭露相關之框架，如2012年成立的美國永續會計準則委員會於2018年制定完成的產業特定(industry-specific)的永續會計準則、以及國際整合性報導委員於2013年發布的國際整合性報導架構(Integrated report；)等。對企業來說，GRI 207可以提供一個比起OECD國別報告更適合大眾閱讀的溝通工具。實務上，遵從GRI 207之要求並進行國別報告有助於資訊之揭露，可以協助企業檢驗自己的稅務體質，進而在永續稅務上有更好的表現。為免關係企業間交易之訂價政策不被有關國家所接受，而建立符合常規的全球移轉訂價政策，並降低溢繳關稅或其他間接稅的風險。

此項重點內容包含稅務策略、治理單位、法規遵循及永續策略連結等四大面向。此項顯示了GRI對於稅務策略的重視，目前台灣已有多家上市公司(如：玉山金控、台灣水泥、日月光等)公布其稅務政策，與此一揭露項目精神相符。 Deloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”），以及其一家或多家全球會員所網絡及其相關實體（統稱為“Deloitte組織”）。 DTTL（也稱為“Deloitte 全球”）每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不對第三方承擔義務或約束。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。以上種種，均屬於企業經營者為善盡善良經理人責任而採取的管理措施，屬公司治理範疇，是一項正當行為，這與純為提昇公司獲利績效而採取不當避稅措施，或對企業經營涉稅風險事項延宕不為改善或處理者，完全不同。您可以透過消除權宜作法、離線資料調節或操控需求，提高稅務稽核的透明度，並自動化人工智慧和機器學習的法規遵循工作，進而提升稅務管理效率。

凡「暱稱」涉及謾罵、髒話穢言、侵害他人權利，聯合新聞網有權逕予刪除發言文章、停權或解除會員資格。對於無意義、與本文無關、明知不實、謾罵之標籤，聯合新聞網有權逕予刪除標籤、停權或解除會員資格。

3.資誠的一站式稅務ERP系統不僅具備資料處理自動化及分析視覺化的功能，更結合稅務管理思維與流程產出綜效，真正達到通過數位化將集團的稅務策略和目標落實在稅務管理的日常中。稅務報告資訊透明化，俾使稅務揭露遵循相關規定及準則要求處理，例如：向稅務機關提交國別報告(Country-By-Country Report, CBCR)、集團主檔報告及移轉訂價報告。

全球華人服務CSG 勤業眾信串聯Deloitte全球90+會員所華人服務網絡，成立一站式據點，為全世界每個角落以華語提供客戶優質服務。卓越管理企業評選卓越管理企業評選目的是發掘並表揚具備卓越管理思維以及實務的企業。在評選的過程中，參加的企業可以接觸到Deloitte卓越管理企業的理論框架，了解全球卓越管理企業的成功祕訣，藉以驗證並調整企業的營運方向。報名前請先閱覽本院個人資料使用同意書，請同意本同意書內容後再報名，不同意者請勿報名並退出本課程內容。辦理退換貨時，商品必須是全新狀態與完整包裝(請注意保持商品本體、配件、贈品、保證書、原廠包裝及所有附隨文件或資料的完整性，切勿缺漏任何配件或損毀原廠外盒)。與客戶、合作夥伴及 SAP 專家共襄盛舉，討論電子文件處理和法定報表製作方面不斷演變的當地和全球法規。五、兼營營業人欲採直接扣抵法申報營業稅應研判本業進項稅額之應稅、免稅、共同稅額分攤之比例結構，應稅比例高始能節省稅負，若免稅比例高反而較比例扣抵法負擔較高之稅負，故應正確研判報稅方式選擇權確保納稅權益。

TP Operate移轉訂價營運自動化管理平台將可協助集團企業即時掌握營運相關之資訊及模擬檢視其潛在之稅務風險點，進而完成從集團移轉訂價三層報告之編製到完成相關電子申報等稅務遵循義務。此外，前述平台除可由集團企業自行建置外，亦可由Deloitte協助或透過與集團企業協作共同完成。探討租稅規劃策略應把握之原則，及其規劃過程與步驟，以驗證企業租稅規劃策略之重要性，並藉以引發國內企業除了著重從事跨國及大陸租稅規劃策略之際，亦需同時兼顧國內本業上之各項租稅規劃措施，以免辜負政府扶植國內產業發展及提昇競爭力所給予租稅優惠政策之美意，亦且讓企業本身能夠享有合法之節稅效益。疫情下許多產業面臨洗牌，若干企業掌握優勢，加速併購以擴大業務與規模。資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍提醒，企業進行併購交易應注意移轉訂價相關議題，例如：併購前的稅務盡職調查，應辨識標的公司潛在之移轉訂價風險，同時考量併購後未來交易模式及價值鏈的安排，包括無形資產布局策略、移轉訂價政策整合等。曾博昇建議，企業在導入數位化工具轉型稅務管理時，必須從整體稅務生態環境進行設想，結合營運目標、執行成本和經營效率等不同的面向考量，打造理想的稅務營運和管理體系。對於大型的跨國集團而言，稅務管理還需進一步針對搭配合適的科技工具或系統導入作為管理底層的基礎，從流程現況進行診斷和改善，進一步建立集團稅務風險管理架構，以集團稅務策略的實踐作為最終目標，為企業創造更高的價值。